新增值税税率降了，客户要求产品降价，怎么处理？

4月1日后还能开老税率发票吗？

客户要求降价合理吗？降多少合适？

老税率的购进，能按新税率销售吗？

机票、火车票、汽车票如何抵扣？

哪些企业能加计抵扣10%？如何抵？

留抵税额退税如何计算？

......

税率下调、增加抵扣、留抵退税，作为新增值税率的3大变化要点，小主们吃透了吗？

今日小禾将就此三点进行剖析、详细阐明税率下调后的常见问题，增加抵扣的条件、留抵退税的条件及计算方法等，小主们赶紧收藏转发起来~

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一、变化后的税率：

二、常见问题答疑

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根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件规定：

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

哪些纳税人满足条件呢？

用不用填写这个表，首先要去看看36号文有没有提供这四项服务，而且要看在规定期间内，你提供的四项服务销售额有没有达到规定的比例，满足了，才有资格填写这个表，不然你就没资格填写这个表。

如果你判断自己满足，那么应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》格式如下：

Q：按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，是否可以计提加计抵减额？

答：不可以，只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。

根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定：

（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

账务处理

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：营业外收入

根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件规定：　　

五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

账务处理

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

   贷：应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）

国家税务总局公告2019年第14号规定：

六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%　

七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

1、已抵扣转出

借：固定资产

   贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

2、不得抵扣转入

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

   贷：固定资产

汇缴过程中，要注意这么多的涉税问题：票量突增；存货周转、成本费用、应纳税额与销售收入同比变动不一致；往来挂账与收入、成本同比变动等等。

这么多问题，怎么办呢？

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根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件规定：

八、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

进项构成比例：

为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

增量留抵：50万

累计已抵扣进项：100万，其中：白80万

1、进项购成比例？

2、允许退还的增量留抵税额？

借：银行存款

   贷：应交税费——应交增值税（进项税额）