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税务稽查补税的“账务处理”

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一、  补征税款账务调整 

1.稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税
(1)调整以前年度损益
借：以前年度损益调整
贷：库存商品应交税费-增值税检查调整

(2)结转增值税税金
借：应交税费-增值税检查调整
   贷：应交税费-未交增值税

(3)缴纳增值税税金
借：应交税费-未交增值税
   贷：银行存款

(4)补提附加税费
借：以前年度损益调整
   贷：应交税费-应交城建税
         其他应交款-教育费附加
         其他应交款-地方教育费附加

(5)缴纳附加税费
借：应交税费-应交城建税
      其他应交款-教育费附加
      其他应交款-地方教育费附加
   贷：银行存款

2.稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入，未缴纳增值税
(1)调整以前年度损益
借：以前年度损益调整
   贷：库存商品
          应交税费-增值税检查调整
借：应收账款
   贷：以前年度损益调整
         应交税费-增值税检查调整
借：以前年度损益调整
   贷：库存商品
(2)结转增值税税金
借：应交税费-增值税检查调整
   贷：应交税费-未交增值税
 
(3)缴纳增值税税金
借：应交税费-未交增值税
   贷：银行存款

(4)补提附加税费
借：以前年度损益调整
   贷：应交税费-应交城建税
         其他应交款-教育费附加
         其他应交款-地方教育费附加

(5)缴纳附加税费
借：应交税费-应交城建税
       其他应交款-教育费附加
       其他应交款-地方教育费附加
   贷：银行存款



 二   税收滞纳金

缴纳税收滞纳金

借：营业外支出-税收滞纳金

   贷：银行存款


 三   税务罚款账务处理

缴纳税收检查罚款
借：营业外支出-税务罚款
贷：银行存款


 四   补提企业所得税

借：以前年度损益调整
   贷：应交税费-应交所得税



 五   结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润
   贷：以前年度损益调整
⑴以前年度多计收益，少计费用时
借：应交税费—应交企业所得税
   贷：以前年度损益调整
⑵以前年度少计收益，多计费用时
借：以前年度损益调整
   贷：应交税费—应交所得税
⑶结转以前年度损益科目时
借：本年利润
或
借：以前年度收益调整
   贷：以前年度损益调整
   贷：本年利润


特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。

本篇文章来源于微信公众号:                         安平泰道

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