端午节快到了，公司发粽子还要交税？小心被税务稽查

明日将迎来端午节，很多小伙伴是不是已经提前收到了公司发放的节日福利：粽子、咸鸭蛋、水果、礼盒套装、购物卡……

每年端午、中秋、春节等，企业难免会遇到购物卡的业务，

实际这部分福利是要计入工资，一起合并缴纳个税的。

小禾提醒：千万别小看这点福利税，作为谨慎的财务人员，最好还是按照税法来执行，否则一旦被税局查出来，还要缴纳罚款。

下面就是一个真实的案例，深圳市税务局公布了一起税务稽查的案件：

税法面前无小事，财务人员切不可觉得金额小就不用交税，殊不知已经违法了，一旦被税局稽查，真的是得不偿失。

我们先来看看，哪些属于员工福利范围。

员工福利费，指的是企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。

需要。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

因此，单位以实物、购物卡等形式发放给员工的福利，按规定需要合并工资、薪金所得扣缴员工的个人所得税。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：

① 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

② 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

③ 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

划重点：

❶ 企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；

❷ 企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；

❸ 给职工发放的节日补助、按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴应纳入工资总额，一并计征个人所得税；

❹ 企业给员工发放到工资卡里的餐补，根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》第二条第二款“从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，应当并入纳税人的工资，薪金收入计征个人所得税”。

对于餐补是否需要缴纳个税有很多商讨，上述中的直接发到工资卡里的是少不了要计个税的了，但现在很多公司是自办食堂或者固定在在某个餐厅午餐，每月和饮食店之间结算，饮食店把餐补划到员工的就餐卡上。以这种形式的餐补，大伙儿认为需要缴税吗？欢迎在评论区参与讨论哦~

划重点：

❶ 原文第三条：“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

❷ 原文第四条：“福利费、抚恤金、救济金”，不是我们常说的高温补贴、住房补贴等，而是指因为某些特殊事件给员工本人或者家庭的正常生活造成了一定困难，这个时候公司给员工支付的临时性的生活困难补助，比如说职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，这些是可以免征个人所得税的。

❸ 原文第七条：“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”，需要补充说明的是，离、退休人员免征个人所得税仅限于离、退休人员从原离、退休单位取得的退休工资和生活补助部分，而离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于可以免税范围，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

另外，如果是提前退休取得的一次性补贴收入，又该怎么计算个人所得税？

除此之外，好多财务人员在购物卡的账务处理上也容易出错，比如直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益。

赶紧和小禾看看遇到此类情况的账务处理吧。

 1.  公司购入5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

财务：

借：预付账款—预付卡 5000元

   贷：银行存款 5000元

提醒：不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。

 2.  我公司用购物卡给员工发过年福利，10个员工，每人500元的购物卡

账务：

借：应付职工薪酬—福利费 5000元

   贷：预付账款—预付卡 5000元

提醒：附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单；

属于个人福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

 3. 公司用买的购物卡送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。

账务：

借：管理费用—业务招待费 5000元

   贷：预付账款—预付卡 5000元

 4. 我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

财务：

借：销售费用—促销费 5000元

   贷：预付账款—预付卡 5000元

提醒：对不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题；

销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据，按照销售非同-促销费税前扣除。